修建业跨区到底应该缴哪些税费？这个税局的回复很全面

请问修建业跨区作业劳务分包，在赣州市、区、县，都需要预交哪些税种？全省统一执行吗？答：您好！您的来件已收到。针对您所提出的问题，在工程作业所在地应缴纳（预缴）或代扣代缴以下税费：1、增值税。凭据《国家税务总局关于公布<纳税人跨县（市、区）提供修建服务增值税征收治理暂行措施>的通告》（国家税务总局通告2016年第17号）文件划定：单元和个体工商户跨县（市、区）提供修建服务，根据以下划定，向修建服务发生田主管税务机关预缴增值税：（1）一般纳税人跨县（市、区）提供修建服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额，根据2%的预征率盘算应预缴税款。（2）一般纳税人跨县（市、区）提供修建服务，选择适用浅易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额，根据3%的征收率盘算应预缴税款。

（3）小规模纳税人跨县（市、区）提供修建服务，以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额，根据3%的征收率盘算应预缴税款。注：凭据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2017年第11号）划定：纳税人在同一地级行政区规模内跨县（市、区）提供修建服务，不适用《纳税人跨县（市、区）提供修建服务增值税征收治理暂行措施》（国家税务总局通告2016年第17号印发）。2、企业所得税。

凭据《国家税务总局关于跨地域谋划修建企业所得税征收治理问题的通知》（国税函〔2010〕156号）和《国家税务总局江西省税务局关于省内跨地域谋划汇总纳税企业所得税征收治理有关问题的通告》（2019年第1号）相关划定：修建业纳税人在赣州市从事跨区域谋划的，应按项目实际谋划收入的0.2%向所在田主管税务机关预缴企业所得税。3、城建税。凭据《中华人民共和国都会维护建设税暂行条例》划定，都会维护建设税以纳税人依法实际缴纳的消费税、增值税税额为计税依据。

税率为：纳税人所在地在市区的，税率为7%;纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。4、教育费附加和地方教育附加。凭据《征收教育费附加的暂行划定》（国发〔1986〕50号）和《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行划定〉的决议》（中华人民共和国国务院令第448号）划定，教育费附加以各单元和小我私家实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，划分与增值税、消费税同时缴纳。

凭据《江西省人民政府办公厅转发江西省财政厅等部门关于江西省地方教育附加征收治理措施的通知》（赣府厅发〔2010〕36号）划定，凡我省行政区域内，缴纳增值税、消费税、营业税的单元和小我私家，除按国家划定缴纳教育附加外，应当依照本措施划定缴纳地方教育附加。地方教育附加以各单元和小我私家实际缴纳的增值税、消费税税额为计征依据，计征比率为2%。

5、印花税。凭据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）和《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税[1988]255号）文件划定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所枚举凭证的单元和小我私家,都是印花税的纳税义务人。修建安装工程承包条约、建设工程承包条约包罗总包条约、分包条约和转包条约，由立条约人按承包金额万分之三贴花。

6、情况掩护税。凭据《中华人民共和国情况掩护税法》第十七条划定：纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳情况掩护税。

根据《中华人民共和国情况掩护税法》和《江西省地方税务局关于公布〈江西省情况掩护税审定盘算治理措施(试行)〉的通告》（2018年第4号）划定尺度盘算。7、小我私家所得税（代扣代缴）。凭据《国家税务总局关于修建安装业跨省异地工程作业人员小我私家所得税征收治理问题的通告》(国家税务总局通告2015年第52号)文件划定：总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的治理人员、技术人员和其他事情人员在异地事情期间的人为、薪金所得小我私家所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地事情期间的人为、薪金所得小我私家所得税，由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

修建安装业省内异地施事情业人员小我私家所得税征收治理参照本通告执行。8、工会经费。凭据《江西省工会经费征缴治理措施》（赣工通字[2019]14号，修建业的工会经费由劳务发生田主管税务机关代征。

以上回复仅供参考，详细征收项目和尺度以报验田主管税务机核查后凭据详细情况确定为准。如有疑问，可致电报验田主管税务机关或0791-12366咨询。

回复机构 国家税务总局赣州市税务局 回复时间 2020-09-23 11:06【晶晶亮读后感】这个税局回复挺全面的。需要特别关注的地方有：1、企业所得税。

根据国税函〔2010〕156号的划定，修建企业总机构直接受理的跨地域设立的项目部，按项目实际谋划收入的0.2%向所在田主管税务机关预缴企业所得税。如果是二级分公司下设的项目部，不需要在当地预缴企业所得税的。不知道上述回覆是忽略了前提条件，还是当地不做区分一律按0.2%预缴。2、情况掩护税。

修建公司作为环保税的纳税人，从税法上讲是没有问题的，因为修建企业可能会排放大气污染物（粉尘）、噪声或者水污染物。但在实际执行中，全国各地可能不太统一，有的地方还没有征管到位，是让建设单元代缴，导致有些修建公司还不知道需要。

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