修建行业 财政必备的3大纳税计划要点

做过修建业财政的都深有感慨：修建业会计是真难当！因为修建业的毛病太多了！虚列成本、虚开发票、公转私、无发票报销、不愿意交所得税、不给农民工买社保、治理人员没交个税、委托付款、“挂靠”...修建业会计不仅累，人为低，风险还高，到哪办点事儿，让你留指纹、照相全部的压力都是会计来负担！关键老板可能还会怀疑你让公司多交了十几万税！今日，和大家说一说修建行业的那些财政事儿，涵盖修建企业税务稽察4大自查清单、修建行业预缴的财政处置惩罚措施，以及修建行业财政必备的3大纳税计划要点。01修建企业税务稽察四大自查清一是否正确选择计税方式修建企业一般纳税人企业选择增值税计税方式有两种情况：1、营改增前开工的老项目可以选择浅易计税开工尺度以施工许可证注明的开工日期或条约注明的开工日期，如实际开工日期有差别，以实际开工为准；税收稽察中会检查老项目条件适用是否正确，是否有存在将新项目强行包装为老项目享受浅易计税的情况。2、清包工工程和甲供工程可以选择浅易计税清包工是指施工方不采购修建工程所需的质料或只采购辅助质料，并收取人工费、治理费或者其他用度的修建服务。实务中的土方、劳务、装修都有可能是清包工模式。

甲供工程，是指全部或部门设备、质料、动力由工程发包方自行采购的修建工程。修建财税网（民众微信号：gj957340091 ）这里需要注意三点：1>全部或部门甲供都可以作为认定甲供工程的条件；2>不仅仅是设备质料，动力甲供也可以作为认定条件；好比电力供应就属于动力；3>对于修建总包而言，根据财税[2017]58号）第一条划定：修建工程总承包单元为衡宇修建的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单元自行采购全部或部门钢材、混凝土、砌体质料、预制构件的，适用浅易计税方法计税。这里需要注意如果切合这个条件的总包方只能选择浅易计税，不能举行选择。

二是否根据要求预交税款修建企业预交增值税有两种情况：1、跨地域提供修建服务根据总局通告2017年第11号划定，修建企业如果在同一地级行政区内提供修建服务，无需预交税款，直接在征管局申报即可；如果跨越地级行政区，应向修建服务发生田主管税务机关预缴税款，向机构所在田主管税务机关申报纳税。2、收到预收款预交增值税修建安装企业，在谋划运动中收到预收款，需要预缴增值税。

凭据财税[2017]58号文件《关于修建服务等营改增试点政策的通知》划定：三、纳税人提供修建服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，根据本条第三款划定的预征率预缴增值税。适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用浅易计税方法计税的项目预征率为3%。详细交法同上面的跨区域预征，这里不再赘述。

【延伸拓展】预缴增值税的账务处置惩罚【举个例子】某建安异地项目，在项目所在地预缴增值税10万元，公司机构所在地本期应交增值税15万元1、异地预缴 借：应交税费—预缴增值税 10 贷：银行存款 102、月末处置惩罚A、结转未交 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）15 贷： 应交税费—未交增值税 15B、预缴转入未缴增值税 借：应交税费—未交增值税 10 贷：应交税费—预交增值税 103、次月申报缴纳 借：应交税费—未交增值税 5 贷：银行存款 5对于增值税预征，税务稽察关注的重点是三个——是否根据纳税义务发生时间预征；——是否根据税法要求在修建服务发生地预征；——如果有分包，是否根据税法要求具备了分包扣除条件，并取得了分包方提供的增值税发票。三是否根据税法要求确认纳税时间节点修建企业增值税最大的问题就是纳税义务发生时间的掌握问题。

凭据2016年36号文划定，纳税人发生应税行为并收讫销售款子或者取得索取销售款子凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款子，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产历程中或者完成后收到款子。取得索取销售款子凭据的当天，是指书面条约确定的付款日期;未签订书面条约或者书面条约未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变换的当天。举个例子：2018年12月，修建企业同甲方确认的工程量为1000万元，根据条约约定应付工程量的80%即800万元，但实际支付了500万元。

增值税纳税义务究竟是根据哪个数字？根据税法例定应税行为和收款应同时建立纳税义务才发生，对于收款又有两个尺度，一个是实际收款，一个是根据条约的应收款，这两个接纳孰早原则。分析一下：应税行为应为1000万，实际收款500万，但条约约定应收800万，条约约定的日期已到，因此应根据800万缴纳增值税。

实务中许多修建企业直接根据实际收款确认增值税收入缴纳税款，存在很大的涉税风险，这个正是税务稽察的重点之一。四是否将种种价外用度确认交税增值税条例实施细则中的价外用度，包罗价外向购置方收取的手续费、补助、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款子、代垫款子、包装费、包装物租金、储蓄费、优质费、运输装卸费以及其他种种性质的价外收费。凭据财税〔2016〕36号文对于价外用度的形貌更为简练：价外用度，是指价外收取的种种性质的收费，但不包罗以下项目：（一）代为收取并切合本措施第十条划定的政府性基金或者行政事业性收费。（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款子。

修建企业在实务中的价外用度比力常见的如奖励款和违约金，都需要追随主税种缴纳增值税，并向建设方开具发票。对于价外用度的判断，有两个点需要注意：第一，条约有效，生意业务发生，主价款存在，是价外用度判断的第一个尺度；第二，价外用度同主价款的支付偏向必须一致。如制作条约正常实施，建设单元向施工方支付违约金就属于价外用度，反过来，施工偏向建设单元支付违约金就不属于价外用度。再好比说，双方条约未开始就排除，纵然是建设单元向施工方支付解约违约金，也不视为价外用度，不需要缴纳增值税。

修建行业的财政朋侪们，请切记上述4大自查清单，制止不须要的贫苦。除此之外，身处修建行业的朋侪们应该如何合理计划？制止被老板误会多为公司缴纳税款。一起往下看！02修建行业财政必备的3大纳税计划要点一 修建业个税申报及社保计划妙招！ 1. 修建工人频繁跨地域、跨单元、跨项目作业，要做到全员全额申报个税难度很是大，在其他配套制度不健全的情况下做到修建业全员全额征管是不现实的。

因此，修建业的个税申报，基本都凭据工程项目所在地凭据工程项目总金额审定征收，这种就不需要全员全额扣缴明细申报。人为表原则上是据实列支，有差异税务局可能没有措施来核实。那有人会问：审定征收农民工社保怎么办？如果在审定征收下，没有对农民工的人为举行全员全额申报，税务机关也没有措施来审定农民工的社保。

凭据中华人民共和国人力资源和社会保障部令（第10号）划定：修建施工企业可以实行以修建施工项目为单元，根据项目工程总造价的一定比例，盘算缴纳工伤保险费。2. 对于工人数量不多的情况（如吊装等工程），只管根据全员全额申报。这样与审定征收相比，缴纳的个税要少一点，工程作业所在地税务机关也不得审定征收小我私家所得税。

凭据国家税务总局通告2015年第52号划定：跨省异地施工单元应就其所支付的工程作业人员人为、薪金所得，向工程作业所在地税务机关管理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得审定征收小我私家所得税。3. 修建企业与小我私家包领班签订修建劳务承包条约的用工形式在修建业中也是很常见的。

通常有以下几种方式支付劳务费：1> 直接根据人为表来支付，全员全额申报。这种在未来可能涉及小我私家所得税、社保等风险。2> 包领班注册成为个体工商户。

支付劳务酬劳时以个体工商户的名义开发票，它与公司是一种服务关系，不是雇佣关系，就不存在社保等风险。向包领班支付劳务费的时候，他以个体工商户的名义去税务机关代开发票，而且每个月不凌驾10万免征增值税。

3> 以包领班小我私家的名义去税务局代开发票。一定要以谋划所得（承包承租谋划）方式去代开，千万不要以劳务费的形式代开。因为从2019年1月1日起人为薪金、劳务酬劳、稿酬、特许权使用费四项作为综合所得，未来举行小我私家所得税汇算清缴时可能会涉及补税风险。

注意：并不是说包领班注册成为个体工商户，修建业就万事大吉了！凭据劳社部发〔2005〕12号划定：修建施工、矿山企业等用人单元将工程（业务）或谋划权发包给不具备用工主体资格的组织或自然人，对该组织或自然人招用的劳动者，由具备用工主体资格的发包方负担用工主体责任。因个体工商户不具备主体资格，农民工的宁静责任仍然是修建公司负担。二招投标中“一般计税”与“浅易计税”税负谁低？在实际事情中，经常会有招投标，那对于修建施工企业而言，“一般计税”9%与“浅易计税”3%哪计税方式更好呢？1、一般计税方式应缴增值税=条约金额A/(1+9%)*9%-进项税额=8.26%A—进项税额2、浅易计税方式应缴增值税=条约金额A/(1+3%)*3%=2.91%A3、假设：一般计税方式=浅易计税方法2.91%A=8.26%A—进项税额进项税额/A=5.35%对于一般计税方式最大的优势在于进项税额，所以：(1)当进项税额占条约总收入的比例=5.35%，两种方式都可以选择。(2)当进项税额占条约总收入的比例>5.35%，选择一般计税方式。

(3)当进项税额占条约总收入的比例<5.35%，选择浅易计税方式。4、进一步换算成为质料的进项税额(以13%税率为例)：质料价税合计/(1+13%)*13%=5.35%A 质料价税合计/A=46.52%(1)当质料占条约总收入的比例=46.52%，两种方式都可以选择。(2)当质料占条约总收入的比例>46.52%，选择一般计税方式。

(3)当质料占条约总收入的比例<46.52%，选择浅易计税方式。三既有一般也有浅易计税项目，进项如何抵扣？凭据财税(2016)36号划定：适用一般计税方法的纳税人,兼营浅易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，根据下列公式盘算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期浅易计税方法计税项目销售额+免征增值税 项目销售额）÷当期全部销售额主管税务机关可根据上述公式依据年度数据，对不得抵扣的进项税额举行清算。

注意：其中涉及的牢固资产、无形资产、不动产只有专门用于浅易计税项目的才举行进项税额转出，修建公司购置的牢固资产等既用于一般计税项目，又用于浅易计税项目时可以不用举行进项税额转出。在项目部是租赁的情况下，对方开的是租赁发票时，也不需要进项税额转出。

泉源：建安财税。

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